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04.03.2011
 
AFIP:obliga a ingresar Bs.Personales de quienes posean sus acciones
Bienes Personales: ¿se podrán pagar las deudas de inversores con créditos empresariales?
 
Bienes Personales: ¿se podrán pagar las deudas de inversores con créditos empresariales?
 
Fisco:obligan a las sociedades a ingresar el impuesto correspondiente a sus accionistas
 
  Autor:
| a.a
 A poco más de un mes de que arranquen los vencimientos anuales, la decisión de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) que obliga a las empresas a ingresar el Impuesto sobre los Bienes Personales de quienes posean sus acciones genera controversias.

El problema surge cuando las compañías -que actúan como responsables sustitutos- buscan cancelar la obligación anual de sus accionistas utilizando el saldo a favor que posee la firma en otros tributos como, por ejemplo, en el Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Desde el organismo a cargo de Ricardo Echegaray, rechazan el mecanismo de compensación y apuntan a que la empresa ingrese el monto adeudado por los inversores.

En lo que refiere a la Justicia, las opiniones están más divididas. A fin de resolver el dilema, la Corte Suprema de Justicia de la Nación (CJSN) estaría a punto de dar su veredicto para así cerrar la discusión de manera definitiva.

De acuerdo al dictamen emitido por la Procuración General de la Nación, el máximo tribunal fallaría a favor de los contribuyentes avalando la compensación impositiva.

Mecanismo polémico
La figura del "responsable sustituto", fue creada por la AFIP a fin de facilitar el cobro del tributo en aquellos casos en que se dificulta su recaudación del propio contribuyente obligado.

Asimismo la norma aclara que esto no significa que sean las empresas quienes deban soportar la carga tributaria, ya que podrán recuperar el impuesto por parte de los accionistas.

Consultado al respecto, Daniel Lejtman, miembro del estudio Lisicki, Litvin y Asociados afirmó que "la aparición de esta figura se remonta a la sanción de la ley del Impuesto sobre los Bienes Personales, cuando se establece la obligación de ingreso del gravamen para aquellos sujetos del país que tengan el condominio, posesión, uso, goce, tenencia, administración o guarda, de cualquier bien sujeto al impuesto perteneciente a personas físicas o jurídicas del exterior".

"Posteriormente, a partir del 2002, se replica esta figura en cabeza de las sociedades de nuestro país, que quedan obligadas a actuar en carácter de responsable sustituto, ingresando el Impuesto sobre los Bienes Personales que le corresponde a sus accionistas por dicha participación societaria, gravamen que hasta ese momento debía ingresar cada uno de los accionistas a través de sus correspondientes declaraciones juradas personales", agregó el tributarista.

Respecto a identificar los pro y contras de la utilización de la figura implementada por la AFIP, Lejtman precisó como ventajas:

  • Para el fisco: el logro de una mayor eficiencia en la recaudación del gravamen.
  • Para los contribuyentes: la aplicación de una tasa uniforme del 0,5%, con independencia del monto de los bienes alcanzados por cada accionista.
  • Por último, también se ve reducido el tributo, a partir de la aplicación de la tasa uniforme señalada, para los accionistas del exterior que sean sociedades radicadas en países de baja o nula tributación y sin regímenes de nominatividad de acciones.

Como desventajas destacó:

  • Que al liquidar el gravamen, la sociedad -como responsable sustituto- no se detrae el mínimo exento de $ 305.000 en cabeza de cada accionista, como si lo haría si lo pagara en forma personal y no tuviera otros bienes alcanzados por el tributo.
  • La realidad económica hace que muchas veces las empresas no puedan recuperar de sus accionistas el importe ingresado en carácter de "responsable sustituto"; no pudiendo, además, deducir este gravamen abonado como un gasto de su actividad, toda vez que no se trata de un gravamen propio.
  • Además, desde la AFIP no aceptan que las empresas cancelen la obligación anual de sus accionistas utilizando el saldo a favor que posee la firma en otros impuestos.

Jurisprudencia
En lo que respecta a la actividad en los tribunales, la opinión se encuentra más repartida. En efecto, existe un fallo de Cámara correspondiente a la causa "Cubecorp Argentina SA", que restringe la posibilidad que tienen las empresas de compensar con saldos fiscales de libre disponibilidad el Impuesto sobre los Bienes Personales que ingresan como responsables sustitutos de sus accionistas.

A efectos de poner un punto final al debate, la Corte está a punto de emitir su opinión en el marco de la causa "Rectificaciones Rivadavia SA c/ AFIP s/ Ordinario". De acuerdo al dictamen emitido por la Procuración General de la Nación, el máximo tribunal fallará a favor de los contribuyentes. El dictamen sostiene que la reglamentación emitida por la AFIP "permite solicitar la compensación a todos los responsables, sin distinguir entre sustituto y por deuda ajena".

El documento agrega que "lo importante es verificar la requerida identidad entre los sujetos tributarios".

"Esto es, que el titular pasivo de la deuda impositiva sea, simultáneamente, el titular activo de un crédito contra el fisco, sin que, resulte relevante que un caso lo sea como responsable y en el otro como contribuyente", concluye la Procuración.

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