LOG IN | FACEBOOK
Novedades
 
06.10.2014
 
Controversia sobre el pago de Ganancias en indemnizaciones por despido.
Expertos advierten que tanto dependientes como empresas que deben realizar las retenciones buscan respuestas frente a posibles desvinculaciones. Qué establece la normativa vigente sobre resarcimientos y cuál fue la postura de los jueces en estos casos
 
 Expertos advierten que tanto dependientes como empresas que deben realizar las retenciones buscan respuestas frente a posibles desvinculaciones. Qué establece la normativa vigente sobre resarcimientos y cuál fue la postura de los jueces en estos casos
 
 
  Autor:
| a.a

 Impuesto a las Ganancias estuvo presente en gran parte de las discusionespolíticas, económicas y hasta familiares en los últimos años, debido a la faltade actualización en las deducciones que podían computar los empleados en relación de dependencia.

Esta deficiente actualización hizo que el gravamen dejara de ser exclusivo de quienes poseían un muy buen sueldo y comenzó a alcanzar a aquellos asalariados que apenas podíansubsistir con los ingresos que obtenían por su trabajo.

Así, más de dos millones y medio de dependientes y jubilados se vieron obligados a aportar a las arcas del Estado sin poseer ingresos que así lo ameritaban. El último decreto presidencial intentó poner paños fríospero terminó generando que un grupo de personas tengan que cargar con el "estigma" del impuesto sin importar cuál es su nivel de ingresos.

Esto hace que muchos gremios -entre los que sobresalen el de Camioneros, Gastronómicos y Bancarios- continúen reclamando por el aumento del denominado mínimo no imponible, en busca de un trato tributario acorde a su verdadera capacidad contributiva.

Sin embargo, en los últimos meses la preocupación de los empleados comenzó a mutar. Es que, ante una situación económica que transita entre la inflación creciente y el estancamiento de la producción, comenzó a sobrevolar entre ellos el temido fantasma del desempleo.

No es para menos. Los casos de despidos se fueron reproduciendo con gran velocidad y hasta el Instituto Nacional de Estadística y Censos (INDEC) reconoció que en el último año seperdieron unos 190.000 puestos de trabajo.

Por este motivo, las consultas comenzaron a girar en torno a la indemnización. En efecto, tal como aseguraron los especialistas a iProfesional, tanto las empresas como los empleados comenzaron a averiguar si los resarcimientos están alcanzados por Ganancias.

Qué establece la ley
Consultada por este medio, Fernanda Laiún, miembro del estudio Laiún, Fernández Sabella & Smudt, indicó que la normativa vigente "dispone que están exentas del gravamen lasindemnizaciones por antigüedad en los casos de despido". 

La especialista aclaró que "en épocas de desvinculaciones masivas, se generaron muchasconsultas acerca de si los resarcimientos adicionales a los legales -conocidos como paquetes de retiro o retiros voluntarios- quedaban alcanzadas por esta exención".

Al respecto, sostuvo que "el fisco ha interpretado la misma en forma restrictiva, limitándola al importe determinado por aplicación de las normas de la Ley de Contrato de Trabajo (LCT) u otras que resulten obligatorias para cada caso -mejoras sindicales-, que determina en términos generales que es el equivalente a un mes por año trabajado".

Sin embargo, resaltó que "recientes fallos de la Corte vienen a cambiar el concepto, ya no se refieren a la exención prevista para las indemnizaciones por despido al tratar la gravabilidad de las mismas". 

En este sentido, Iván Sasovsky, titular de Sasovsky & Asociados, señaló que "la congruente cadena de antecedentes jurisprudenciales nos demuestra que las indemnizaciones no están gravadas por Ganancias, independientemente del tipo de concepto que se trate".

Por su parte, Esteban Aguirre Saravia, socio de Aguirre Saravia & Gebhardt Abogados, recordó que sobre estas "gratificaciones extraordinarias", existen tres posturas:

  • Una que las asimila a rentas gravadas.
  • Otra que la califica como ingreso exento.
  • Y la que las considera como renta fuera del objeto del impuesto.

El experto manifestó que la primera es la postura de la AFIP, que entiende que las gratificaciones tienen carácter remunerativo ya que su antecedente inmediato es la relación laboral y, sin dicho vínculo, la suma percibida no hubiera existido. 

Una variación de esta posición -también fiscalista- opina que las compensaciones obtenidas por los regímenes de retiro voluntario se encuentran comprendidas en la exención dispuesta por la normativa, siempre que no superen los montos percibidos en concepto de indemnización por antigüedad en el despido. 

"A los fines prácticos, la solución es similar, ya que las 'gratificaciones extraordinarias' son un complemento de dicha indemnización y, en consecuencia, exceden dicho parámetro", aclaró Aguirre Saravia.

Respecto a la segunda posición, el experto puntualizó que "pretende hacer unainterpretación extensiva de la exención prevista en la Ley", que, como se dijo, alcanzaría sólo al resarcimiento por antigüedad.

Por último, resaltó que la postura predominante es la tercera que considera que "no pueden ser gravadas por Ganancias, pues carece de periodicidad (es excepcional) y no implica permanencia de la fuente, ya que el vínculo contractual se ha roto y, con ello, se ha generado el derecho al pago del resarcimiento".

En este orden de ideas, Sasovsky explicó que "la Justicia, directa e indirectamente, está solucionando un problema puro y exclusivamente legislativo, dado que las indemnizaciones(cualquiera sea su tipo) no responden bajo ningún punto de vista al concepto de rentaexigido por ley". 

Y remarcó que, por el contrario, "su origen es netamente 'resarcitorio', siendo que se busca compensar un derecho económicamente, por lo que nunca debió la norma enunciarlas como exentas, por el simple hecho de que nunca debieron considerarse alcanzadas por este polémico tributo".

La voz de la Justicia
Como se explicó anteriormente, la discusión sobre si determinadas indemnizaciones están alcanzadas por Ganancias fue llevada a la Justicia en diversas oportunidades y hasta la Corte Suprema de Justicia de la Nación (CSJN) tomó cartas en el asunto.

Como ejemplo, Ricardo Andrés Paolina, socio de Lisicki, Litvin & Asociados, mencionó el reciente fallo emitido por el máximo tribunal en la causa "Negri, Fernando Horacio, c/Estado Nacional- AFIP-DGI".

"Éste es un caso nuevo que aplica al artículo 241 de la LCT y, desde lo técnico, vuelve a confirmar la doctrina aplicada por la Corte donde concretamente se vuelve a hacer hincapié en la desaparición de la fuente productora de ganancias como elemento que distingue a las rentas alcanzadas y no alcanzadas".

Pero no es la única causa resonante. Juan Pablo Scalone, socio del estudio Enrique Scalone & Asociados, recordó el largo listado de sentencias que fueron marcando el rumbo respecto a la gravabilidad de los diferentes tipos de resarcimiento.

El especialista aclaró que los "pioneros" fueron "De Lorenzo, Amelia" y "Cuevas, Luis Miguel" en los que se resolvió que las indemnizaciones por despido en el período de protección por maternidad y por violentar la estabilidad gremial no estaban alcanzadas.

Con posterioridad se verificaron numerosos fallos, entre los que se destacaron:

  • "Costa, Verónica Nerea": liberaron del pago de Ganancias el resarcimiento pormaternidad.
  • "Ediciones B Argentina SA": consideró exentas las indemnizaciones que superen ellímite establecido en la causa "Vizzoti" a favor del trabajador.
  • "Imbellone, Oscar": razonó como no alcanzado un caso de mutuo acuerdoenmarcado en el artículo 241 de la LCT.
  • "Quaranta Duffy, Héctor": decidió que una gratificación voluntaria por jubilación anticipada estaba exenta.
  • "Abrain, Luis": los jueces entendieron que la indemnización abonada en el marco de un acuerdo (artículo 241 de la LCT) debía ser exenta. 
  • "Núñez, Mario c/Transportadora de Gas del Norte SA": los magistrados entendieron, directamente, que "ninguno de los ítems que integran la liquidación final en caso de despido debe sufrir retención por Impuesto a las Ganancias".
  • "Bertolini, Agustín c/Telecom Argentina": los camaristas consideraron excluida del gravamen la gratificación extraordinaria por cese, por carecer de los atributos de periodicidad y permanencia de la fuente.

En este sentido, Scalone resaltó que "la AFIP ha intentado limitar el alcance de la línea jurisprudencial en virtud de la cual las indemnizaciones por despido no se encuentran alcanzadas dictando la circular 3/2012". 

También, el especialista manifestó que el fisco "dictó la circular 4/2012 a los fines de que sólo se encuadre la exención la indemnización abonada hasta el límite establecido en el fallo ‘Vizzoti' y no por los importes que lo superen".

"Éstas circulares son contrarias a la jurisprudencia en análisis", remarcó y afirmó que "el criterio de falta de periodicidad y permanencia de la fuente no es sólo aplicable a los casos de indemnizaciones por maternidad y estabilidad gremial sino que es aplicable a cualquiera cuya fuente sea el cese y no la actividad del trabajador, inclusive el preaviso". 

Por su parte, con referencia a la causa "Vizzoti", Scalone señaló que "mientras no se encuentre en discusión que la suma se corresponde a una exención por antigüedad, la misma se encuentra exenta sea cual fuere el monto".

En este sentido, Paolina fue claro al afirmar que "más allá de la 'denominación' que las partes le den al pago acordado (gratificación, bonus por cese laboral, premio o liberalidad por parte del empleador), corresponderá encuadrar el pago realizado como fuera del objeto del impuesto".

En tanto, la abogada especialista en derecho tributario y aduanero Agustina O'Donnell aseguró que, por lo general, el tiempo que transcurre entre que la causa llega a la Corte y el momento en que se dicta sentencia, los fallos llegan a destiempo de la situación que resuelve.

Por el contrario, aclaró que en estas cuestiones es por demás oportuno, dado el contexto de pérdida de puestos de trabajo que existe en la actualidad y apuntó que "hoy el empleado tiene fundadas razones para exigir que la indemnización o gratificación que perciba no se vea sujeta a retención y así percibirlas en forma íntegra".

Además, según la especialista, esto "facilitará las negociaciones dada la incidencia que el impuesto tiene y abre además la puerta a aquellos que hayan sufrido la retención a solicitar su devolución a la AFIP".

Del mismo modo se manifestó Paolina, que remarcó que "esta doctrina facilitaría la negociación de las desvinculaciones de común acuerdo, evitando así de esta manera la pesada carga tributaria de un tributo que no contempla la actualización por inflación de los mínimos legales".

Compartir:
Facebook   Twitter   Google Bookmarks    Live   Digg   MySpace Sphinn   del.icio.us   Mixx   LinkedIn   MyShare   N4G   BarraPunto   Bitacoras.com   blogmarks   blogtercimlap   Diigo   Meneame   MisterWong   RSS
estudio, contable, ariel, hernandez, impuestos, contabilidad, AFIP, Justicia, ganancias, indemnizaciones, despido  

 
POST RELACIONADOS
 
 
 
La AFIP ya tiene el borrador para avanzar sobre la renta financiera
La AFIP ya tiene el borrador para avanzar sobre la renta financiera
 
 
 
Con tasas de plazo fijo del 20% anual se contendría el blue
Con tasas de plazo fijo del 20% anual se contendría el blue
 
 
 
El matrimonio igualitario impone cambios en Ganancias y Bienes Personales
Ganancias y Bienes Personales : Advierten necesidad de aprobar una reforma impos
 
 
 
Ganancias: la Justicia le permitió deducirse los gastos del celular para pagar menos impuesto
Ganancias: la Justicia le permitió deducirse los gastos del celular para pagar
 


   BUSCADOR

Todavía no
estás registrado?
Registro
 
Username:
Password:
  Recordarme  

Soft de Gestión
ENCUESTA
 
¿Como prefiere Informarse?
 
Televisión
 
Radio
 
Diarios
 
Internet
 
Otro
 



     Justin Bieber demostró su talento para el fút   Justin Bieber demostró su talento para el fút  
     Ex novio de Amber Heard habló sobre la denunc   Ex novio de Amber Heard habló sobre la denunc  
     El viaje más emotivo de Ricky Martín   El viaje más emotivo de Ricky Martín  
     Taylor Swift y Calvin Harris terminaron su re   Taylor Swift y Calvin Harris terminaron su re  
     Revelan quién era el misterioso    Revelan quién era el misterioso "tipo feo y d  
     Seis motivos por los que nadie debería sorpre   Seis motivos por los que nadie debería sorpre  
     Amber Heard difunde más fotos y mensajes de t   Amber Heard difunde más fotos y mensajes de t  
     El motivo del final abrupto de    El motivo del final abrupto de "The Big Bang  
     Filtraron los resultados de la autopsia de Pr   Filtraron los resultados de la autopsia de Pr  
     Kim Kardashian anunció un    Kim Kardashian anunció un "proyecto secreto"  




     El trípode de Martín Guzmán: cepo, más dólare   El trípode de Martín Guzmán: cepo, más dólare  
     Retenciones: los analistas de la    Retenciones: los analistas de la "letra chica  
     Cambian las retenciones al campo: 12% para lo   Cambian las retenciones al campo: 12% para lo  
     Diseñan y fabrican muebles de hierro desde Ne   Diseñan y fabrican muebles de hierro desde Ne  
     Ceriani asumió en Aerolíneas: habría limpieza   Ceriani asumió en Aerolíneas: habría limpieza  
     20 perspectivas de referentes agroindustriale   20 perspectivas de referentes agroindustriale  
     Habrá un dólar turista que costará por lo men   Habrá un dólar turista que costará por lo men  
     Autos: las concesionarias le pegan a Macri y    Autos: las concesionarias le pegan a Macri y  
     Piden reglas claras y precios libres para Vac   Piden reglas claras y precios libres para Vac  
     Guillermo Nielsen asumió como presidente de Y   Guillermo Nielsen asumió como presidente de Y  




     Largas filas en la AFIP para obtener la devol   Largas filas en la AFIP para obtener la devol  
     Conflicto por Sol: hay al menos dos  empresas   Conflicto por Sol: hay al menos dos empresas  
     El Gobierno emite un bono por U$S 5000 millon   El Gobierno emite un bono por U$S 5000 millon  
     La suba de precios de los alimentos fue la má   La suba de precios de los alimentos fue la má  
     Movistar y Personal postergan el aumento   Movistar y Personal postergan el aumento  
     Qué pasa   Qué pasa  
     El Gobierno busca una salida al conflicto de    El Gobierno busca una salida al conflicto de  
     Seguros: eliminan una norma polémica   Seguros: eliminan una norma polémica  
     El petróleo volvió a golpear al Merval   El petróleo volvió a golpear al Merval  
     62 personas poseen tanto como la mitad de la    62 personas poseen tanto como la mitad de la